Kto z nas lubi płacić podatki? Zapewne nikt😊Niestety niektórych z nich nie możemy uniknąć, ale zawsze są jakieś zwolnienia od podatku. Dziś o zwolnieniach od podatku od czynności cywilnoprawnych w skrócie PCP.
Rozróżniamy tu dwa podziały zwolnień:
- Strony czynności cywilnoprawnych;
- Czynności cywilnoprawne.
Stronami czynności, których dotyczy zwolnienia są:
- Obce państwa wraz z ich przedstawicielami dyplomatycznymi, urzędy konsularne, siły zbrojne, a także organizacje i instytucje międzynarodowe;
- Organizacje pożytku społecznego jeżeli działają wyłącznie na zasadzie nieodpłatnej działalności;
- Jednostki samorządu terytorialnego;
- Skarb Państwa;
- Rządową Agencją Rezerw Strategicznych;
- Osoby niepełnosprawne.
Jeśli zaś chodzi o zwolnienia od samych czynności cywilnoprawnych to są to:
- Sprzedaż walut obcych;
- Sprzedaż i zamianę walut wirtualnych tzw. kryptowaluta;
- Sprzedaż własności gruntów, które stanowią gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem, że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres, co najmniej 5 lat od dnia nabycia – zwolnienie to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie;
- Sprzedaż rzeczy ruchomych jeśli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000zł;
- Sprzedaż nieruchomości, prawa do użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą jest były właściciel;
- Sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona:
a) w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu,
b) w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu;
- Zamianę budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, spółdzielczych własnościowych prawa do lokalu mieszkalnego, praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w małym domu mieszkalnym – zwolnienie ma zastosowanie tylko wtedy, gdy stronami umowy zamiany są osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami ustawy od spadków i darowizn;
8. Sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;
9. Sprzedaż praw majątkowych będących instrumentami finansowymi:
- krajowym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym;
- sprzedaż dokonywaną w ramach obrotu zorganizowanego;
- sprzedaż dokonywaną za pośrednictwem krajowych lub zagranicznych firm inwestycyjnych;
- dokonywaną poza obrotem zorganizowanym przez krajowe i zagraniczne firmy inwestycyjne pod warunkiem nabycia tych praw przez nie w ramach zorganizowanego obrotu;
- sprzedaż bankom państwowym prowadzącym działalność maklerską;
- dokonywaną za pośrednictwem banków państwowych prowadzących działalność maklerską:
- dokonywaną poza obrotem zorganizowanym przez banki państwowe prowadzące działalność maklerską, jeżeli prawa te zostały nabyte przez te banki w ramach obrotu zorganizowanego;
10. Pożyczki udzielane:
- przez przedsiębiorców prowadzących działalność w zakresie kredytowania i udzielania pożyczek lecz niemających na terytorium RP siedziby lub zarządu;
- formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami z najbliższej rodziny w wysokości przekraczającej kwotę wolną od podatku, tj. 36 120 zł, pod warunkiem:
- złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności,
- udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na jego rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
c. na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej, do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu – na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn, tj. do kwoty 36 120 zł obejmującej obecną pożyczkę i inne otrzymane od tej samej osoby w okresie ostatnich 5 lat;
d. na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby zaliczane do I grupy podatkowej, w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli kwota lub wartość pożyczki nie przekracza 1 000 zł;
e. z kas lub funduszy zakładowych;
f. innych funduszy celowych utworzonych w drodze ustawy;
g. przez wspólnika spółce kapitałowej.
11. Umowy spółki i ich zmiany
a. związane z przekształceniem lub łączeniem spółek w części wkładów do spółki albo kapitału zakładowego, których wartość była uprzednio opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska, albo od których zgodnie z prawem państwa członkowskiego podatek nie był naliczany;
b. związane z podwyższeniem kapitału zakładowego pokrytego z niezwróconych wspólnikom lub akcjonariuszom dopłat albo z niezwróconej pożyczki udzielonej spółce kapitałowej przez wspólnika lub akcjonariusza, które były uprzednio opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska:
c. związane z podwyższeniem kapitału zakładowego w części dotyczącej wartości, o którą obniżono kapitał zakładowy w następstwie strat poniesionych przez spółkę kapitałową, pod warunkiem, że podwyższenie kapitału zakładowego następuje w okresie 4 lat po jego obniżeniu;
d. jeżeli przedmiotem działalności spółki kapitałowej jest świadczenie usług użyteczności publicznej w zakresie transportu publicznego, zarządzania portami i przystaniami morskimi, zaopatrzenia ludności w wodę, gaz, energię elektryczną, energię cieplną lub zbiorowego odprowadzania ścieków i w wyniku zawarcia umowy spółki Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego obejmuje co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce albo w chwili zmiany umowy spółki Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego posiada już co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce.
12. Ustanowienie hipoteki:
a. na morskich statkach handlowych i rybackich;
b. na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki;
c. na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe, wraz z urządzeniami towarzyszącymi;
d. przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych;
e. na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych utworzonych w drodze ustawy.
13. Sprzedaż nieruchomości dokonaną w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej do wysokości kwoty odpowiadającej wartości zrealizowanego prawa do rekompensaty.
14. Zbycia, o którym mowa w art. 8a ust. 1 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego (Dz. U. z 2022 r. poz. 1309 oraz z 2023 r. poz. 2776), na rzecz przedsiębiorstwa, o którym mowa w art. 8 ust. 1 tej ustawy.
15. Sprzedaż, której przedmiotem jest prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach, chyba że udział ten nie przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia.
Podsumowując mamy trochę zwolnień, i jeśli znaleźliśmy się w sytuacji, w której występuje podatek od czynności cywilnoprawnych to ten blog może pomóc znaleźć odpowiednie zwolnienie jeśli przysługuje w Państwa przypadku. Korzystajmy jeśli jest taka możliwość. A jeśli mają Państwo mimo to problem to zapraszamy wtedy do nas, na pewno uda się nam coś Państwu doradzić.
