CIT to podatek dochodowy od osób prawnych. Zasady funkcjonowania tego zobowiązania zostały określone w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) z dnia 15 lutego 1992 r.
Kto jest zobowiązany uiszczać podatek CIT? – art. 1 ustawy o CIT
- osoby prawne
- spółki kapitałowe w organizacji
- spółki komandytowych i spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd w Polsce
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej – z zastrzeżeniem ust. 1 i 3 art. 1 ustawy o CIT
- spółki niemające osobowości prawnej posiadające siedzibę lub zarząd w obcym państwie, jeżeli według przepisów prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich uzyskania
- fundacje rodzinne w organizacji
- spółki jawne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie dokona czynności opisanych w ust. 1a, b, c art. 1 ustawy o CIT
Ustawa nie dotyczy:
- działalności rolniczej z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolniczej
- gospodarki leśnej
- przychodów, które są wynikiem czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
- armatorów
- przedsiębiorców okrętowych
- wypłat ujętych w art. 27 ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej
Co jest opodatkowane?
CIT to podatek od dochodu. Aby obliczyć podstawę opodatkowania należy zsumować zyski kapitałowe oraz dochody z innych źródeł przychodu.
Kiedy przysługują zwolnienia przedmiotowe z podatku CIT? – artykuł 17 ustawy o CIT
- w przypadku sprzedaży nieruchomości lub jej części wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego. Sprzedaż musi jednak nastąpić przynajmniej po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie prawa własności
- w przypadku działalności organizacji pracodawców, partii politycznych, organizacji pożytku publicznego oraz kół gospodyń wiejskich (tylko w części przeznaczonej na cele statutowe)
- w przypadku dochodu wywodzącego się z działalności szkoły i przeznaczonego na jej cele
- w przypadku dochodu kościelnych osób prawnych
Obowiązujące stawki podatku CIT – art. 19 ustawy o CIT:
- 19% podstawy opodatkowania
- 9% podstawy opodatkowania od przychodów, które nie należą do przychodów kapitałowych. Z tej stawki opodatkowania mogą skorzystać mali podatnicy i firmy rozpoczynające działalność
Dla kogo 9% podatku CIT w 2024 roku?
- Małego podatnika, którego przychody brutto (z należnym VAT) za rok 2023 nie przekroczą kwoty 9 218 000 zł oraz którego bieżące przychody (bez należnego VAT) w 2024 roku nie przekroczą 8 687 000 zł
- Firm rozpoczynających działalność w pierwszym roku podatkowym
Uwaga! Kto nie może skorzystać z 9% CIT?
- Firmy powstałe przez restrukturyzację
- Firmy powstałe przez przekształcenie firmy osoby fizycznej lub spółki niebędącej osobą prawną
- Do firmy wniesiono składniki majątku przekraczające 10 tys. euro
Jak rozliczyć stratę w podatku CIT? – art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Istnieją dwie możliwości:
- Obniżenie dochodu w okresie 5 najbliższych lat podatkowych. Należy pamiętać, że wysokość odliczenia w jednym z tych lat nie może być większa niż 50% straty.
- Skorzystanie z możliwości jednorazowego odliczenia kwoty nieprzekraczającej 5 mln zł. Pozostała kwota może zostać odliczona w ciągu kolejnych latach pięcioletniego okresu. Należy pamiętać, że również w tym przypadku w jednym z tych lat kwota nie może być większa niż 50% straty.
Przykład:
Firma ABC w 2022 roku osiągnęła stratę z innych źródeł przychodu w kwocie 8 mln złotych. W 2023 osiągnęła dochód z innych źródeł przychodu w kwocie przekraczającej 5 mln zł. W tej sytuacji właściciel może zastosować jednorazowe odliczenie 5 mln zł, a pozostałe 3 mln odliczyć w 4 następnych latach pod warunkiem, że w tych latach firma również osiągnie dochód z innych źródeł przychodu.
Ostatnie zmiany w przepisach:
- estoński CIT – pozwala na odroczenie zapłaty podatku do momentu wypłaty zysku.
- ulgi i zwolnienia podatkowe – m. in. ulga na robotyzację, prototypy, działalność badawczo-rozwojową, innowacyjnych pracowników
- zaostrzenie przepisów dotyczących cen transferowych – zmiany mają na celu walkę z unikaniem opodatkowania przez sztuczne zawyżanie kosztów lub zmniejszanie przychodów przez firmy
- wprowadzenie podatku minimalnego – podatek dla największych firm, których przychody przekraczają 50 mln euro, a osiągają bardzo małe zyski z powodu wysokich kosztów
Zobacz inne nasze artykuły: KLIKNIJ TUTAJ
